财务专业之税种简介

东子

国地税征管范围及税种简介:
 
 
国税征管范围个别地区略有差异，一般征管范围如下：
一、增值税、消费税；
二、海关代征的增值税、消费税；
三、各银行总部集中缴纳的营业税、所得税；
四、中央固定收入的中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；
五、外资企业所得税；自2002年1月1日起，新登记注册的企业事业单位、社会团体和其他组织所得税；
六、证券交易印花税；
七、含储蓄存款利息所得个人所得税；
八、车辆购置税；
九、国税局征管税收的滞、补、罚收入。

[此贴子已经被作者于2008-7-1 10:27:14编辑过]

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一、增值税的纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
增值税实行价外税。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％或13％，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。
二、增值税的征收范围
增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。
三、增值税的税率
增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。
小规模纳税人按6％的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。
从1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6％调减为4％
四、增值税的计税依据
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
五、增值税应纳税额的计算
1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。
2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率
3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。
增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
七、增值税的优惠政策
1、农业生产者销售的自产初级农业产品；
2、避孕药品和用具；
3、古旧图书；
4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；
6、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；
7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
8、销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。

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[BR]消费税是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。
[BR]计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。
[BR]计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。
[BR]铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税
[BR]目前，国税系统负责征收铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税，以及金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分。
[BR]从2001年起，金融保险业营业税税率每年下调一个百分点，分三年将金融保险业的营业税税率从8%降低到5%。即：从2001年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为7%；从2002年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为6%；从2003年1月1日起，金融保险业的营业税税率降为5%。因营业税税率降低而减少的营业税收入，全部为各地国家税务局所属征收机构负责征收的中央财政收入。
[BR]其他营业税由地方税务局负责征收。
[BR]温馨提示：
[BR]根据财政部、国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）的通知，消费税部分内容已经调整，请参阅新文件执行。

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[BR]国家税务局负责征收和管理的企业所得税包括：
[BR]1、铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；
[BR]2、中央企业缴纳的所得税；
[BR]3、中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；
[BR]4、海洋石油企业缴纳的所得税；
[BR]5、外商投资企业和外国企业所得税。
[BR]外商投资企业和外国企业所得税是对在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。基本税率为30%，地方所得税税率为3%。不在中国境内设立生产、经营机构、场所的外国企业，其取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得按20%的税率征收预提所得税。

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[BR]储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内存储人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税。
[BR]储蓄存款利息所得个人所得税的税率是20%。
[BR]对储蓄存款利息所得,按照每次取得的利息全额计征个人所得税。计算公式如下：
[BR]　  应纳税额=利息全额×税率
[BR]储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构向储户结付利息时代扣代缴。储蓄机构每月所扣的税款应当在次月7日内缴入中央金库。扣缴义务人在代扣个人所得税税款时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额。注明已扣税款数额的利息清单，视同完税证明。除另有规定者外，不再开具代扣代收税款凭证。
[BR]扣缴义务人应扣未扣税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款以及相应的滞纳金。其应纳税款按下列公式计算：
[BR]应纳税所得额=结付的利息额÷(1-税率)
[BR]应纳税额=应纳税所得额×税率
[BR]储蓄存款利息所得个人所得税免税优惠：
[BR]对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门规定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。这里所称教育储蓄是指个人按国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。
[BR]根据法律不溯及既往的原则，个人储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征税；在1999年11月1日后孳生的利息，依法计征个人所得税。

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[BR]资源税是对在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。
[BR]海上石油开采企业，是指在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油资源的企业。
[BR]海洋石油企业的资源税由国家税务局负责征收管理，其他资源税由地方税务局负责征收。

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[BR]为了促进证券市场稳步健康发展，适当调节市场参与者的收入，国务院决定从1997年5月10日起，对买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依照书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按4‰的税率交纳印花税。
[BR]证券交易印花税征收工作，由国家税务局委托证券交易所、证券登记公司征收。
[BR]凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。
[BR]根据不同种类股票的交易情况和清算特点，证券登记公司代扣印花税税款的解缴期限分别为：
[BR]1、证券登记公司扣缴的A种股票税款，以一个交易周为解缴期，自期满之日起5日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；
[BR]2、证券登记公司扣缴的B种股票税款，以两个交易周为解缴期，自期满之日起10日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；
[BR]3、证券登记公司扣缴的非交易转让税款，以一个月为解缴期，于次月1日起10日内将税款解缴入库。

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[BR]在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
[BR]车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
[BR]车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：
[BR]应纳税额＝计税价格×税率
[BR]车辆购置税的税率为１０％。
[BR]车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：
[BR]（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
[BR]（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：
[BR]计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
[BR]（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格规定的最低计税价格核定。
[BR]车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
[BR]车辆购置税的免税、减税规定如下：
[BR]（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；
[BR]（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；
[BR]（三）设有固定装置的非运输车辆，免税；
[BR]（四）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
[BR]车辆购置税由国家税务局征收。
[BR]纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
[BR]纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 ６０日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起６０日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起６０日内申报纳税。
[BR]车辆购置税税款应当一次缴清。
[BR]纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明或者免税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。
[BR]税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照。
[BR]免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。

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[BR] 

[BR]地税征管范围个别地区略有差异，一般征管范围如下：
[BR]一、营业税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的营业税）； 
[BR]二、企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税以及从2002年1月1日起新办企业缴纳的企业所得税）；
[BR]三、个人所得税(不包括储蓄存款个人所得税)；
[BR]四、资源税；
[BR]五、城镇土地使用税；
[BR]六、土地增值税；
[BR]七、城市维护建设税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的部分）；
[BR]八、房产税（包括外商投资企业和外国企业缴纳的城市房地产税）；
[BR]九、车船使用税（包括外商投资企业和外国企业缴纳的车船使用牌照税）；
[BR]十、印花税；
[BR]十一、屠宰税（已停征）；
[BR]十二、筵席税（全国大部分地区未开征）；
[BR]十三、固定资产投资方向调节税（已停征）；
[BR]十四、地方税务机关还负责教育费附加、文化事业建设费；
[BR]十五、社会保险费。

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[BR]营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。
[BR]（1）纳税义务人
[BR]在我国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产取得收入的单位和个人。
[BR]（2）应税劳务的范围
[BR]应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业（详见《营业税税目税率表》）。
[BR]（3）凡未经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，一律照章征收营业税。（经中央及省级财政批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金项目名单，分别由财政部、国家税务总局和省财政厅（局）、地方税务局分批下发）
[BR]（4）计税依据
[BR]营业额，即不同税目的营业额、转让额、销售额。
[BR]（5）应纳税额计算公式
[BR]营业税应纳税额=营业额×适用税率。
[BR]（6）营业税税目税率表





税目

税率

征税范围

常见征税业务


交通运输业

3%

陆路、水路、航空、管道等运输、装卸搬运

客运:公共汽车、的士、摩托车、渡船  
货运:联运


建筑业

3%

建筑、安装、 修缮、装饰及其他工程作业

建筑施工、装璜、装饰安装、土方工程、基础工程、钻探打井、修桥筑路 、水利工程、搭棚、绿化工程


邮电通信业

3%

邮政、电信

邮政:传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政信储蓄和其他邮政业务 
电信:电报、电传、电话机安装、电信物品销售和其他电信业务 
寻呼机、移动电话


文化体育业

3%

表演、播映、其他文化业、体育比赛

1.广播电视、影剧院、录投影、体育比赛场、体育馆、音乐厅、其他部门举办的各种表演、展览活动 
2.学校、文化馆、其他场所举办的证书学习班 
3.公园


金融保险业

5%

金融、保险、典当

银行、信用社、信托公司、保险公司、典当行、证券交易所、融资公司


服务业

5%

代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务

1.饮食店、酒店、宾馆、旅行社 
2.保管场、租赁店 
3.广告公司、书画装裱、打字、复印、制图、雕刻 
4.信息咨询所、其他


转让无形资产

5%

转让土地使用权、 商标权、著作权、商誉专利权或非专利技术权

 


销售不动产

5%

销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物

房地产公司(商品房)房屋买卖


娱乐业

 20% 

歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅(包括夜总会、练歌房、；恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）

 


 

5%
 

保龄球、台球
（自2004年7月1日起执行）

 
 
 
[BR]（7）营业税减免税规定
[BR]下列项目免征营业税
[BR]①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务；
[BR]②残疾人员个人提供的劳务；
[BR]③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
[BR]④学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
[BR]⑤农业机灌、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
[BR]⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动门票收入。
[BR]除上述规定外，营业税的减、免税项目由国务院规定，任何地区、部门均不得规定。
[BR]目前，国税系统负责征收铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税，以及金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分，其余由地方税务局负责征收。
[BR]