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楼主: 东子

财务专业之新所得税法

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 楼主| 发表于 2008-7-1 08:22:00 | 显示全部楼层
 
第六章  特别纳税调整
[BR]    第一百三十四条  税法第四十一条所称关联方是指,与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织和个人:
[BR]    (一)在资金、经营、购销等方面,存在直接或者间接的拥有或者控制关系;
[BR]    (二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;
[BR]    (三)在利益上具有相关联的其他关系。
[BR]    第一百三十五条  企业与其关联方之间的业务往来,包括转让财产、提供财产使用权、提供劳务、融通资金及其他类型。
[BR]第一百三十六条  税法第四十一条所称独立交易原则,是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来所遵循的原则。
[BR]第一百三十七条  税法第四十一条所称合理方法是指:
[BR](一)可比非受控价格法,是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或类似业务往来的价格进行定价的方法;
[BR](二)再销售价格法,是指按照从关联企业购进商品再销售给独立企业的价格,减去相同或类似业务的销售毛利后,对购进商品进行定价的方法;
[BR](三)成本加成法,是指按照成本加合理的利润进行定价的方法;
[BR](四)交易净利润法,是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或类似业务往来所取得的净利润水平确定利润的方法;
[BR](五)利润分割法,是指按照企业与其关联方的合并利润或亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法;
[BR](六)其他符合独立交易原则的方法。
[BR]第一百三十八条  企业依照税法第四十一条第二款的规定,分摊与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务所发生的成本的,应对实际发生的共同成本,按照与所有权、用益权和收益权相配比的原则,以协议的方式确定分摊比例及应分摊的数额。
[BR]    企业应当自协议达成之日起60日之内,将协议报送税务机关。
[BR]    企业应当在达成协议时准备与其关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料,并按照规定加以保存。在税务机关要求时,企业应在30日之内提供上述资料。
[BR]第一百三十九条  企业可以按照税法第四十二条的规定预约定价安排的方式签订成本分摊协议。
[BR]第一百四十条  具有下列情形之一的,企业按协议分摊的成本,不得在计算应纳税所得额时扣除:
[BR]    (一)企业未按照本条例第一百三十八条的规定报送协议,或准备、保存和提供相关资料;
[BR]    (二)不符合独立交易原则;
[BR]    (三)不具有合理商业目的或经济实质。
[BR]    第一百四十一条  税法第四十二条所称预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价方法和计算标准,向税务机关提出申请,与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。
[BR]    预约定价安排在一定条件下可适用于以前年度的转让定价调整。
[BR]    第一百四十二条  预约定价安排包括单边预约定价安排和双边或多边预约定价安排。
[BR]    双边或多边预约定价安排,应按照我国政府对外签订的避免双重征税协定有关相互协商程序的规定执行。
[BR]第一百四十三条  税法第四十三条所称相关资料是指:
[BR](一)企业须提供的关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料;
[BR](二)企业及其关联方须提供的关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务、资金等的再销售(或转让)价格或最终销售(或转让)价格;
[BR](三)与关联业务调查有关的其他企业须提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式及利润水平等资料;
[BR]    (四)其他关联业务往来的资料。
[BR]    税法第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业与被调查企业在经营内容和方式上相类似的企业。
[BR]    企业与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料,在税务机关要求时,应在30日内提供。关联方及与关联业务调查有关的其他企业提供的资料,应在税务机关与其约定的期限内提供。
[BR]    第一百四十四条  企业未按照本条例规定的期限提供与其关联方之间业务往来相关资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关应当向企业发出责令限期改正通知书,责令限期改正的最长期限不得超过30日。
[BR]第一百四十五条  企业因有以下特殊情况不能按期提供相关资料或在限期内改正的,应在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请。税务机关应在收到企业延期申请之日起5日内做出书面答复,逾期不做出答复的,视同已同意了企业的延期申请,延期最长不得超过45日。
[BR](一)提供的外文资料较多,翻译时间较长的;
[BR](二)涉及境外资料较多的;
[BR]    企业因遇不可抗力无法按期提供相关资料或在限期内改正的,应在不可抗力消除后45日内提供相关资料。
[BR]    第一百四十六条  税务机关依照税法第四十四条核定企业的应纳税所得额,可以采用下列方法:
[BR]    (一)参照同类或类似行业中类似企业的利润率水平核定;
[BR]    (二)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定;
[BR]    (三)按照关联企业集团整体利润的一定比例核定;
[BR]    (四)按照其他合理方法核定。
[BR]    企业对税务机关按照本条规定的方法核定的应纳税所得额有异议的,应当提供相关资料,经税务机关认定后,调整核定的应纳税所得额。
[BR]    第一百四十七条  税法第四十五条所称中国居民是指按照《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定,就其境内外所得在中国负有个人所得税纳税义务的个人。
[BR]    第一百四十八条  税法第四十五条所称控制,是指下列控制关系之一:
[BR]    (一)在纳税年度中任何一天居民企业或中国居民直接或间接单一持有外国企业10%或以上有表决权股份,且共同持有该外国企业50%以上股份或有表决权股份;
[BR]    (二)在纳税年度中任何一天单一居民企业或中国居民直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份在50%或以下,但由于持有股份或有表决权股份的关系,对该外国企业构成实质控制。
[BR]    (三)其他构成实质控制的关系。
[BR]    第一百四十九条  税法第四十五条所称实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平,是指构成本条例第一百四十八条控制关系的外国(地区)企业的实际税负,低于税法第四条第一款规定税率的50%,但国务院税务主管部门另有规定的除外。
[BR]    第一百五十条  税法第四十五条所称并非由于合理的经营需要是指,构成本条例第一百四十八条控制关系的外国(地区)企业,不从事实质性经营活动,而以减少或规避中国税收为主要目的。
[BR]    第一百五十一条  企业满足以下条件之一的,不属于税法第四十五条规定的范围:
[BR]    (一)构成本条例第一百四十八条控制关系的外国(地区)企业,在纳税年度终了后18个月内向中国居民企业分配了应归属于其利润的80%或以上的部分;
[BR]    (二)构成本条例第一百四十八条控制关系的外国(地区)企业为上市公司,其股票在证券交易所公开交易且不少于一定比例的股票为公众持有;
[BR]    (三)构成本条例第一百四十八条控制关系的外国(地区)企业,应归属于中国居民企业和中国居民股东的年度利润不高于100万元人民币。
[BR]    第一百五十二条  税法第四十六条所称企业从其关联方接受的债权性投资,是指企业直接或间接从其所有关联方获得的、需要按照合同或协议的约定支付利息或需要以其他方式予以补偿的长短期融资。
[BR]    企业间接从关联方获得的债权性投资,包括:
[BR]    (一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;
[BR]    (二)无关联第三方提供的、由关联方担保或抵押且负有连带责任的债权性投资;
[BR]    (三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
[BR]    第一百五十三条  税法第四十六条所称权益性投资是指所有投资人对企业净资产的所有权,其金额为企业资产减去负债后的余额。包括企业投资人对企业投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。
[BR]    第一百五十四条  税法第四十六条所称规定标准是指:
[BR]    (一)银行,保险等金融企业,包括关联方债权性投资在内的全部负息债务不得超过权益性投资的20倍;
[BR]    (二)其他行业,包括关联方债权性投资在内的全部负息债务不得超过权益性投资的3倍。
[BR]    企业全部负息债务超过上述规定标准的,其关联方的债权性投资,在全部负息债务超过规定标准数额内的部分所发生的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除,且不得向以后年度结转。
[BR]    超过上述规定标准但企业能够提供相关资料,并证明其关联方债权性投资的融资条件符合独立交易原则的,不受此限。
[BR]    第一百五十五条  税法第四十七条所称不具有合理商业目的,是指以获得减少、免除或推迟缴纳税款等税收利益为主要目的。
[BR]    第一百五十六条  税务机关根据税法第六章,对纳税人在本条例施行以后的纳税事项作出的调整,应对补征的税款,自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的补税期间,按日计算加收利息。企业在税务机关做出纳税调整决定之前补缴税款的,该提前补缴税款部分的利息计算截止日为提前补缴税款日。
[BR]    前款规定加收的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除。
[BR]    第一百五十七条  税法第四十八条及本条例第一百五十六条所称利息,应按照税款所属年度次年6月1日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
[BR]    企业能够有效地按照税法第四十三条及本条例的相关规定提供有关资料的,利息可减按前款规定的基准利率计算。
[BR]第一百五十八条  税务机关按照本章规定作出的特别纳税调整,可以向以前年度追溯,但最长不超过10年。
 楼主| 发表于 2008-7-1 08:23:00 | 显示全部楼层
 
第七章  征收管理
[BR]    第一百五十九条  税法第五十条所称企业登记注册地,是指企业按照国家有关规定进行登记注册的法定地址。
[BR]    第一百六十条  居民企业按照税法第五十条第二款,非居民企业按照税法第五十一条第一款的规定,汇总计算并缴纳企业所得税时,应统一核算应纳税所得额,具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
[BR]    第一百六十一条  税法第二十三条(一)项所称居民企业来源于中国境外的应税所得,包括居民企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构生产经营应税所得。
[BR]    前款所称居民企业在中国境外设立不具有法人资格的营业机构,应由居民企业汇总计算缴纳企业所得税。
[BR]    第一百六十二条  企业所得税法第五十一条所称主要机构、场所是指具备下列条件的机构、场所:
[BR]    (一)对其他各机构、场所的经营业务负有监督管理责任;
[BR]    (二)设有完整的账簿、凭证,能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。
[BR]    第一百六十三条  税法第五十一条所称经税务机关审核批准,是指经各机构场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。
[BR]    非居民企业经批准汇总申报纳税后,遇到机构、场所增设、合并、迁移、停业、关闭等情况时,应当在事前由负责汇总申报纳税的主要机构,场所向当地税务机关报告。需要变更合并申报纳税机构、场所的,依照前款规定办理。
[BR]第一百六十四条  企业所得税分月或者分季预缴,由税务机关具体核定。
[BR]企业根据税法第五十四条规定,分月或分季预缴所得税时,应当按月度或季度的实际利润额预缴;按月度或季度的实际利润额预缴有困难的,可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4按月度或季度以及经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定,当年度不得随意变更。
[BR]第一百六十五条  企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,应当依照税法第五十四条规定的期限,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
[BR]第一百六十六条  税法第五十六条所称应当折合成人民币计算,是指企业所得以人民币以外的货币计算的,应当按照年度最后一日的外汇牌价,折合成人民币计算应纳税所得额。
[BR]    企业所得为人民币以外的货币的,预缴企业所得税时,应当按照月度或季度最后一日的外汇牌价折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后汇算清缴时,对已按月度或季度预缴税款的人民币以外的货币,不再重新折合计算,只就全年未纳税的人民币以外的货币所得部分,折合成人民币计算应纳税所得额。
[BR]    经税务机关评估或检查确认,企业少计人民币以外的货币所得的,应当按照评估或检查确认年度最后一日的外汇牌价,将少计的人民币以外的货币所得折合成人民币计算应纳税所得额,再计算应补缴的税款。
[BR]第一百六十七条  企业发生的与其经营活动有关的合理的费用,税务机关要求提供证明资料的,应提供能够证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。
 楼主| 发表于 2008-7-1 08:23:00 | 显示全部楼层
 
第八章  附则
[BR]第一百六十八条  现行行政法规涉及企业所得税的规定与本条例规定不一致的,依照本条例的规定执行。
[BR]第一百六十九条  税法第五十七第一款所称本法公布前已经批准设立的企业,是指税法公布前已经办理工商注册登记成立的企业。
[BR]    第一百七十条  税法第五十七条第一款所称享受低税率优惠的企业,是指依照税法公布前的法律、行政法规规定享受区域性、行业性低税率优惠以及地方所得税优惠的企业。
[BR]税法第五十七条第一款所称定期减免税优惠,是指依照税法公布前的法律、行政法规规定的各项定期减免税优惠。
[BR]上述税收优惠过渡的具体办法,国务院另行规定。
[BR]    第一百七十一条  税法第五十七条第二款所称法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区,是指深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区。
[BR]    第一百七十二条  税法第五十七条第三款所称国家已确定的其他鼓励类企业,是指按规定享受西部大开发税收优惠政策的企业。
[BR]    第一百七十三条  在中国香港特别行政区、澳门特别行政区以及中国台湾地区登记注册的企业,参照税法第二条第三款的规定执行。
[BR]    第一百七十四条  本条例由国务院财政、税务主管部门负责解释。
[BR]    第一百七十五条  本条例自2008年1月1日起施行。
[BR]1991年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的
[BR]《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》同时废止。
 楼主| 发表于 2008-7-1 08:24:00 | 显示全部楼层
 
四、关于《中华人民共和国企业所得税法实施条例(送审稿)》的说明
[BR]2007年3月16日,十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法),决定自2008年1月1日起施行。为了确保税法的顺利实施,根据税法第五十九条有关国务院根据税法制定实施条例的规定,从2007年3月起,财政部、国家税务总局会同国务院法制办共同研究起草《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,在征求各省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务部门意见的基础上,形成了《中华人民共和国企业所得税法实施条例(送审稿)》(以下简称送审稿)。送审稿分为8章,共l75条。现说明如下:
一、关于送审稿起草遵循的原则
[BR]送审稿的起草,主要遵循了合法规范、结合实际、接轨国际、严谨具体、便于操作等原则。具体来说:一是在符合税法规定原意的前提下,将现行有效的企业所得税政策内容写入实施条例,体现政策的连续性;二是结合经济活动、经济制度发展的新情况,对税法条款进行细化,体现政策的科学性;三是借鉴国际通行所得税政策处理办法和国际税制改革新经验,体现国际惯例和政策的前瞻性;四是努力使实施条例完备具体、内容规范、严谨简洁、便于执行,体现政策的可操作性。
二、关于应纳税所得额
[BR]为了合理界定纳税人的收入实现和支出发生,按照现行规定并参照国际惯例,规定应纳税所得额的计算采用权责发生制原则(第十条)。同时,对股息、红利等权益性投资收益,以及分期收款销售、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等跨年度的劳务工程等特殊业务,因其收入实现和现金流入存在时间差异,因此,送审稿规定了不同于权责发生制的处理方法(第十八条、第二十四条)。
三、关干税前扣除
[BR]税前扣除是企业所得税制度的重要部分,送中稿规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出准予扣除,并具体规定了扣除项目、范围和标准。其中:
[BR]    (一)关于工资税前扣除。送审稿规定企业实际发生的合理的职工工资薪金支出准予在税前扣除(第三十八条)。同时,为防止企业利用工资支出逃避税收,以及国有及国有控股企业经营者不合理开支工资,侵蚀国有资产,规定对特殊类型的企业发放的工资薪金,按照国家有关规定扣除(第三十九条)。
[BR]    (二)关于职工福利费、职工工会经费、职工教育经费税前扣除。目前,内资企业上述三项费用分别按照计税工资总额的14%、2%、2.5%计算扣除。考虑到职工福利费是企业为满足职工共同需要的必要支出,拟准予据实扣除(第四十五条);工会经费继续按照工资总额的2%在税前扣除(第四十六条),这一比例。与《工会法》规定的比例一致;考虑到职工教育经费在实际执行中界定困难,为加强管理,并与国家中长期科技发展规划纲要有关政策保持一致,送审稿规定除国务院另有规定外,职工教育经费在工资总额的2.5%以内据实扣除(第四十七条)。
[BR]    (三)关于业务招待费税前扣除。现行对内、外资企业业务招待费实行按销售收入的一定比例限额扣除,考虑到业务招待费中的商业招待和个人消费一般无法完全区分,并往往成为侵蚀税基的因素。为加强税源管理,借鉴国际经验,送审稿规定企业业务招待费按实际发生额的50%在税前扣除(第四十八条)。
[BR]    (四)关于广告费税前扣除。遵照国务院领导有关指示精神,送审稿规定企业每一纳税年度实际发生的广告支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除,对超过部分准予在以后年度结转扣除(第四十九条)。
四、关于税收优惠
[BR]    根据税法有关规定,送审稿对税收优惠范围和办法作了进一步明确。主要内容包括:
[BR]    (一)关于农林牧渔业项目的优惠政策。为体现不同的扶持力度,明确规定对谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料的种植,中药材的种植,林木的培育和种植,猪、牛、羊的饲养等项目的所得给予全额免税的优惠政策,其他如蔬菜、水果等的种植以及农林牧渔服务业等项目的所得给予减半征税的优惠政策(第一百零八条)。
[BR]    (二)关于公共基础设施项目的优惠政策。为促进公共基础设施的投资和建设,对企业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等公共基础设施项目投资经营的所得,规定从取得第一笔生产经营收入之日起,给予企业所得税两年免税、三年减半征税的优惠(第一百零九条)。
[BR]    (三)关于环境保护、节能节水项目的优惠政策。明确环境保护、节能节水项目为公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、风力发电、太阳能发电、潮汐发电、海水淡化等,对从事上述项目投资经营的企业,规定从取得第一笔生产经营收入之日起,给予企业所得税两年免税、三年减半征税的优惠(第一百一十条)。
[BR]    (四)关于技术转让所得的优惠政策。为使税收优惠重点向中小企业倾斜,分两档标准分别确定减免政策,即对年技术转让所得在500万元以内的部分予以免税,超过500万元的部分予以减半征税(第一百一十一条)。
[BR]    (五)关于外国投资者在我国境内取得的股息、红利优惠政策。现行外资税法规定,外国投资者从外资企业取得的利润分配,即取得的股息、红利予以免税优惠。对此问题的处理,社会十分关注。为体现吸引投资的产业导向,并在一定程度上保持外资政策连续性,送审稿规定,对外国投资者从其直接投资国家重点扶持的高新技术企业取得的股息、红利实行免税优惠对投资于其他企业取得的股息、红利依法征收企业所得税(第一百一十二条)。
[BR]    (六)关于小型微利企业的界定。税法规定符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。借鉴国际通行作法,按照便于认定和征管的原则,送中稿单独制定了一套小型微利企业认定标准。即按照制造业与非制造业分为两大类,制造业类小型微利企业认定标准为资产规模3000万元以下、从业人数100人以下、应纳税所得额30万元以下;非制造业类小型微利企业认定标准为资产规模1000万元以下、从业人数80人以下、应纳税所得额30万元以下(第一百一十三条)。凡符合上述条件并从事国家非限制行业的企业可以减按20%优惠税率缴税。现行税收政策规定,内资企业年应纳税所得额为3万元以下的,减按18%税串征税,年应纳税所得额为3万元至10万元的,减按27%税率征税。对小型微利企业新的优惠力度与现行优惠政策相比有较大幅度提高。
[BR](七)关于高新技术企业界定。根据近年来我国高新技术企业发展和管理情况,并借鉴国际经验,送审稿对高新技术企业的税收优惠作了如下规定(第一百一十四条):
[BR]一是明确了优惠领域范围。将高新技术企业的界定范围,由现行按高新技术产品划分改为按高新技术领域划分,以解决现行政策执行中产品列举不全、覆盖面偏窄等问题。实施条例发布后,国务院有关部门将制定《国家重点支持的高新技术领域》。
[BR]二是规定了认定标准。即国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有国家自主知识产权,并符合以下条件的企业:(1)企业年研发费用支出占销售收入的比重,按大、中、小型企业设计了三档,即销售收入2亿元以上、2亿元—5000万元、5000万元以下的,研发费用比例分别为3%、4%、6%;(2)企业年高新技术产品销售收入和技术性收入占企业总收入的比重不得低于60%;(3)具有大专以上学历的职工占企业职工总数30%以上,其中,科技人员占企业职工总数的比例不得低于20%。符合上述条件的企业可以减按15%优惠税率缴税。与现行认定办法相比,新办法强化了以研发比例为核心的认定条件,税收优惠重点也进一步向自主创新型企业倾斜。
[BR]    三是简化了认定手续。为便于操作,拟采取企业自我测评和中介机构认鉴相结合办法,建立高新技术企业认定信息平台,通过专家网络测评和中介机构认鉴的方式进行认定,尽量减少行政审批环节。
[BR]为保障各项税收优惠政策的有效实施,财政部、国家税务总局正会同有关部门抓紧制订国家需要重点扶持的高新技术企业认定管理办法以及《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》、《资源综合利用企业所得税优惠目录》、《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得优惠目录》等具体优惠配套措施,发布后与新税法同步施行。
五、关于特别纳税调整
[BR]    借鉴经济合作与发展组织《跨国公司和税务机关转让定价指南》以及国际经验,送审稿对转让定价中的关联方、关联业务的调整方法、独立交易原则、预约定价安排、提供资料义务、核定征收、防范受控外国公司避税、防范资本弱化、一般反避税条款、以及补征税款的加收利息等方面做了明确规定。其中,对检查出来需要进行纳税调整并补征税款的,规定按照与税款同期限的人民币贷款基准利率加5个百分点计算加收利息;对企业能够按照税法和条例的规定有效提供有关资料的,按照与税款同期限的贷款基准利率计算加收利息(第一百五十七条)。
六、其他需要说明的问题
[BR]    (一)关于汇总纳税带来的地区间税源转移问题
[BR]    根据税法规定,不具有法人资格的营业机构应实行法人汇总纳税制度,由此,将带来地区间税源转移问题。这个问题全国人大代表和地方政府很关注,应合理解决。经过多次研究讨论,我们初步考虑采取合理调整财政体制和企业预缴相结合的办法,消除或者缓解企业汇总纳税对税源转移的影响。由于税源转移处理属于中央与地方财政分配问题,将不在条例中规定。具体方案正在征求意见,待方案成熟后上报国务院批准。
[BR]    (二)关于集团公司合并纳税问题
[BR]    税法第五十二条规定除国务院另有规定外,企业之间不得合并纳税。为了减少税源转移对地方财政的影响,减少新税法实施阻力。集团合并纳税应从严掌握,尽量减少。在具体处理方式上,拟不在实施条例中规定合并纳税的范围和条件,建议由国务院今后根据实际情况作具体规定。
[BR]    (三)关于税收优惠过渡问题
[BR]    税法第五十七条规定了过渡性税收优惠政策,根据以往的处理方式,具体过渡办法建议不在条例中规定,由国务院单独发文明确。主要政策考虑如下:
[BR]    1.关于税法公布前的老企业享受过渡优惠问题
[BR]    根据税法规定的“依照当时的税收法律、行政法规的规定”,拟将享受过渡优惠的优惠政策界定为税收法律、行政法规直接规定的,以及国务院根据税收法律授权和税收行政法规的规定,在国务院文件中明确规定的低税率和定期减免税等优惠政策;在上述范围之外的优惠政策拟不给予过渡优惠政策。
[BR]    在具体过渡方式上,对享受15%低税率老企业的过渡方式,拟在2008年至2012年的5年内按照“3、2、2、2、l”的百分点逐步递增到25%税率;对享受24%低税率老企业的过渡方式,拟在2008年一步过渡到25%税率;对老企业享受的如“两免三减”、“五免五减”等定期减免税优惠,可继续享受到期满为止,但因未获利而尚未进入计算优惠期的,优惠期限从本法施行年度起计算。
[BR]2.关于“5+1”地区和西部大开发地区实行过渡性优惠政策问题
[BR]对2008年1月1日以后在经济特区和上海浦东新区“5+1”地区新设立的高新技术企业,实行企业所得税“两免三减半”优惠政策;国务院规定的西部大开发税收优惠政策继续实行,2010年执行到期后是否延期暂不作明确规定,届时另行研究。
[BR]此外,对现行税收优惠政策,除按上述规定范围给予过渡优惠的以外,其他的需要进一步清理。对此,初步考虑采用两种方式:一是执行到期,即对部分跨2008年度的优惠政策,拟允许执行至期满,主要包括再就业、宣传文化、转制科研机构、农村金融体制改革等。对这些优惠政策的处理意见拟上报国务院批准后,以财政部和国家税务总局联合发文形式明确;二是取消,即对违反WTO规则和未规定执行期限的优惠政策,除已被税法或实施条例相关政策替代的按新税法规定执行外,一律从2008年1月1日停止执行。
 楼主| 发表于 2008-7-1 08:24:00 | 显示全部楼层
   五、新企业所得税法讲解
前言税制改革总体战略:分步实施税收制度改革
          中共中央十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》
          第20条指出:分步实施税收制度改革。
          按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则,稳步推进税收改革
          改革出口退税制度
          统一各类企业税收制度
          增值税由生产型改为消费型,将设备投资纳入增值税抵扣范围;
          完善消费税,适当扩大税基;
         改进个人所得税,实行综合和分类相结合的个人所得税制;
          实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关收费;
          在统一税政前提下,赋予地方适当的税政管理权;
          创造条件逐步实现城乡税制统一 一、企业所得税立法背景
          现行企业所得税是区分内、外资企业,分别执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 (1993年国务院颁布)和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 (1991年七届人大通过) 。
          由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳税所得额确定、优惠政策等方面的差异,造成内、外资纳税人税负不公,税收宏观调控不力,已无法适应新的形势
(一)主要弊端:
         现行税制内、外资企业所得税法差异较大,造成企业间税负不平、苦乐不均,不符合社会主义市场经济机制的要求,不利于公平竞争。
         税收优惠政策存在较大漏洞,扭曲了企业的经营行为,造成国家税款的流失。(区内注册、区外经营)
         多重目标,不能有效体现国家宏观经济调控职能。
         内、外资企业两套所得税制,与国际税收惯例不符,甚至造成企业组织形式的混乱和投资主体的扭曲。(返程投资,2005年实际利用外资603亿美元,1/3来源于内资;部分外资企业优惠到期后“翻牌”注册新公司)
(二)立法的必要性
         (一)建立统一、规范、透明的企业所得税制度,是进一步完善我国市场经济体制的客观要求。
         (二)按照WTO公平竞争原则,需要为各类企业创造平等竞争的税收环境。
         (三)提高利用外资水平,促进国民经济健康有序发展。(引资结构、假外资、避税)
          (四)合理调整现行税收优惠政策,统筹区域发展
         (五)社会经济发展变化。
(三)立法过程回顾
         1999年至2001年,第一稿至第八稿,报国务院
         2004年,第九稿至第十稿,报国务院
         2006年上半年,进一步修改,报国务院
        2006年8月23日,国务院第147次常务会议讨论通过
         2006年9月28日,国务院提请全国人大常委会审议
         2006年12月29日,全国人大常委会25次会议审议后,提请全国人大审议
         2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议高票通过,审议过程
         2889代表:2826票赞成,37票反对,22票弃权,4人未按
(四)出台时机
          一是我国目前正处于经济高速增长时期对社会产生的震动和影响将较小。
          二是我国企业的整体效益近年来有较大的提高。
          三是我国近年税收增长保持了较好势头,在此情况下出台新税法,国家财政有能力承受企业所得税的改革成本。
         四是和当前世界上以降低税率为主的税制改革趋势相一致。 二、企业所得税改革的指导思想和原则
(一)指导思想
          根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求,按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则,借鉴国际经验,建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度,为各类企业创造公平的市场竞争环境。
(二)统一内、外资企业所得税制的基本原则:
          贯彻公平税负原则,解决内、外资企业税收待遇不同,税负差异较大的问题,国民待遇;
          落实科学发展观原则,统筹社会经济和区域经济协调发展,促进环境保护和社会全面进步,实现国民经济可持续发展;
          发挥宏观经济调控作用原则,按照国家产业政策要求,推动产业升级和技术进步,优化国民经济结构;
          遵循国际惯例原则,借鉴世界各国税制改革最新经验,进一步充实和完善企业所得税制度,尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性;
          理顺分配关系原则,兼顾财政承受能力和纳税人负担水平,有效地组织财政收入;
          有利于征收管理原则,规范征管行为,方便纳税人,降低税收征纳成本 三、新税法特点
          统一的企业所得税法;
          统一并适当降低的企业所得税税率;
          统一和规范的税前扣除办法和标准;
          统一的企业所得税优惠政策(实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠体系) 四、企业所得税的地位
2006年税收收入合计
37636亿元
增值税
12894亿元
企业所得税
5546亿元
营业税
5128亿元
个人所得税
2452亿元
消费税
1885亿元
外商投资企业和外国企业所得税
1535亿元 五、新税法名称
          《中华人民共和国企业所得税法》
           中华人民共和国主席令  第63号
          《中华人民共和国法人所得税法》
          《中华人民共和国公司所得税法》
           基本上以具有法人资格的企业为纳税人 目录
第一章         总则
         第二章         应纳税所得额
         第三章         应纳税额
         第四章         税收优惠
         第五章         源泉扣缴
         第六章         特别纳税调整
         第七章         征收管理
         第八章         附则
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 楼主| 发表于 2008-7-1 08:25:00 | 显示全部楼层
    第一章  总    则
第一条  在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条  企业分为居民企业和非居民企业。
         本法所称居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
         本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
         公司,是指根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定设立的有限责任公司(包括一人有限责任公司)、股份有限公司。
         企业,是指根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》的规定设立的企业。
         事业单位,是指根据《事业单位登记管理暂行条例》的规定设立的事业单位。
         社会团体,是指根据《社会团体登记管理条例》的规定设立的社会团体。
         民办非企业单位是指根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定设立的民办非企业单位。
         基金会是指按照《基金会管理办法》的规定设立的基金会
         其他组织,是指除公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位以外,有经营活动的组织。
第三条  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
         非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
         非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
         第四条  企业所得税的税率为25%。
         非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。
税率
         现行内外资企业所得税税率较多,也比较混乱。内资企业法定税率是33%。同时,对年应纳税所得额较低者还有18%和27%两档低税率。另外,对国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,以及经济特区和上海浦东新区减按15%的税率征收所得税。
         外商投资企业和外国企业所得税税率为30%,另加地方所得税3%。同时,外资企业还有15%、24%的区域优惠税率。
         税率的确定是税法的核心问题。所得税税率有比例税率和累进税率两种税率。由于比例税率简单明了,透明度高,负担平均,计算简便,便于征收。所以,世界各国的企业(公司)所得税一般都是采用比例税率。我国企业所得税应采用比例税率已形成共识。
         统一内、外资企业所得税中,税率的确定应考虑以下原则:
         世界各国的公司税率(多数>28%,周边14个国家>30%)
         保证国家财政收入;
         加强宏观调控的力度;
         保持利益格局不作大的调整;
         保持对外商投资的一定吸引力。
税率水平
          国际上的适中偏低水平
          统计100个国家,65个在27%以上,78个在25%以上
          周边19个国家,13个在27以上,15个在25以上
          有利于提高企业竞争力和吸引外商投资
     最低所得税
对企业税负的影响
          按现行税制测算,全国企业所得税平均实际税负为23.16%,其中,内资企业为25.47%,外资企业为15.43%,内资企业比外资企业高10个百分点。
          新税法实施后,法定税率为25%,考虑新税法对基础设施投资、高新技术、综合利用等企业给予了一定程度的优惠,全国平均实际税负还会更低。
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   第二章  应纳税所得额
第五条  企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入或所得-扣除-允许弥补的以前年度亏损
         收入总额
        不征税收入
         免税收入
         扣除
         亏损弥补
         应纳税所得额
第六条  企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
(一)销售货物收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利收入等权益性投资收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他收入。
第七条  收入总额中的下列收入为不征税收入:
(一)财政拨款;
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
(三)国务院规定的其他不征税收入。
第八条  企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第九条  企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条  在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
(六)赞助支出;
(七)未经核定的准备金支出;
(八)与取得收入无关的其他支出。
第十一条  在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(二)以经营租赁方式租入的固定资产;
(三)以融资租赁方式租出的固定资产;
(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(五)与经营活动无关的固定资产;
(六)单独估价作为固定资产入账的土地;
(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
第十二条  在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
(二)自创商誉;
(三)与经营活动无关的无形资产;
(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
第十三条  在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定进行摊销,准予扣除:
(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
(二)租入固定资产的改建支出;
(三)固定资产的大修理支出;
(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。
第十四条  企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
第十五条  企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十六条  企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十七条  企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
第十八条  企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。
第十九条  非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按下列方法计算其应纳税所得额:
(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;
(二)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(三)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
第三条第三款 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第二十条  本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法,由国务院财政部门、税务主管部门规定。
收入:
         企业以货币形式取得的收入,包括现金、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
         企业以非货币形式取得的收入,是指货币形式以外的收入,包括存货、固定资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
         企业以非货币形式取得的收入,应按公平价格确定收入额。
         企业销售货物,在发出货物并取得货款或取得收款凭证时确定为收入实现。
        企业提供劳务,在同一会计年度内开始并完成的,应在劳务完成并取得价款或取得收款凭证时确认收入。
          企业将资产或资金提供他人使用而取得的利息、使用费等收入,应在取得利益权利时确认为收入实现。
         企业持有到期一次还本付息的长期债券或发放长期贷款而取得利息收入,应按照权责发生制分纳税年度来确认收入实现。
         企业对外进行权益性投资而取得的股息收入,除税收法律、行政法规另有规定外,应在被投资企业作出利润分配时确认收入实现。
         企业以分期收款方式销售货物和提供劳务的,可以按照合同约定的应收价款日期确定收入的实现。
         企业受托加工、制造大型机械设备、船舶,从事建筑、安装、装配工程业务和提供劳务,持续时间跨越纳税年度的,应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
         企业以产品分成的形式取得收入的,应当按照分得产品的时间确定收入的实现。
        企业发生销售折让、销售退回的,可以冲减发生当期的收入。
扣除
          企业实际发生的与生产经营活动有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
         计税工资及“三项费用”
          广告费、业务宣传费
          研究开发费
          业务招待费
          项目    新税法和拟制定实施条例的主要内容
          1工资    按企业和单位实际发放的工资予以据实扣除。
          捐赠    对企业的公益性捐赠,即企业向民政、教科文卫、环保、社会公共和福利        事业等的捐赠,在其年度利润总额12%以内的部分,准予扣除。
          2研发费用  企业研发费用可按其实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额。
          3广告费   企业的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,可据实扣除;超过比例部分可结转到以后年度扣除。
          第二十一条  在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。 第三章  应纳税额
          第二十二条  企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税所得额。
          企业所得税应纳税额的计算公式为:
          应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额、允许抵免的税额
          第二十三条  企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:
          (一)居民企业来源于中国境外的应税所得;
          (二)非居民企业在中国境内设立的机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
          限额抵免法
          第二十四条  居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。
          间接抵免法:
          直接或者间接控制的外国企业
          来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益
          外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分
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 楼主| 发表于 2008-7-1 08:26:00 | 显示全部楼层
   第四章  税收优惠
          第二十五条  国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。
          统一内、外资企业的所得税优惠政策,并对现行企业所得税优惠政策进行适当调整。
          减少区域性优惠,并缩小区域性税负差距,加大全国范围内的产业倾斜力度,税收优惠政策以产业倾斜为主、地区倾斜为辅、产业政策与地区政策相结合的模式;
         取消应由财政等公共支出解决的优惠政策;
          税收优惠的形式由单一的直接减免税改为减税、免税、降低税率、加速折旧、税收抵免、加计扣除、收入打折等多种方式。
          除国家统一制定的税收优惠外,地方企业所得税的减免权放给省级人民政府。
         过渡政策(低税率过渡、定期优惠过渡、选择享受)
          企业所得税优惠应遵守以下原则:
          )有利于国民经济可持续发展;
          )有利于鼓励科技进步和技术创新;
          )有利于贯彻国家产业政策;
          ) 有利于促进区域经济协调发展;
          )有利于就业与再就业政策的实施。
          企业所得税优惠政策的重点为:
          农、林、牧、渔产业;
          基础设施建设;港口、码头、铁路、公路、电站、水利等公共基础设施项目投资经营 
          国家需要重点扶持的高新技术企业的所得;
          国家需要扶持的创业投资所得;
          环境保护产业;
          经济欠发达地区;
          劳动密集型产业;
         社会公益事业;
          非盈利组织;少数民族地区;自然灾害。
          免税收入:
          第二十六条  企业的下列收入为免税收入:
          (一)国债利息收入;
         (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
          (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
          (四)符合条件的非营利组织的收入。
          免征、减征企业所得税
          第二十七条  企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:
          (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;
          (二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;
          (三)从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得;
          (四)符合条件的技术转让所得;
          (五)本法第三条第三款规定的所得。
          第二十八条  符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
           
          国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
          第二十九条  民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
          加计扣除:
          第三十条  企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除:
          (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
          (二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
          创业投资:
          第三十一条  创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
          目前:投资于未上市中小高新技术企业2年以上,按投资额的70%抵扣应纳税所得额。
          第三十二条  企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
         第三十三条  企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。
          第三十四条  企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
          第三十五条  本法规定的税收优惠的具体办法,由国务院规定。
          第三十六条    根据国民经济和社会发展的需要,或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的,国务院可以制定企业所得税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会备案。
          扩大   将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围;
          2.对小型微利企业实行低税率优惠政策;
          3.将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、节能节水、安全生产等专用设备;
          4.新增对创业投资机构、非营利公益组织等机构的优惠政策。
          保留 
          1.保留对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等基础设施投资的税收优惠政策;
          2.保留对农林牧渔业的税收优惠政策。
          替代
          .用特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行再就业企业、劳服企业直接减免税政策;
          2.用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利企业直接减免税政策;
          3.用减计综合利用资源经营收入替代现行资源综合利用企业直接减免税政策。
          过渡
          .对五个经济特区和浦东新区新税法实施后设立的高新技术企业,自投产年度起予以“两免三减半”优惠政策;
          2.西部大开发地区的所得税优惠政策,在2010年到期之前继续执行。
          取消
          1.取消生产性外资企业“两免三减半”和高新技术产业开发区内高新技术企业“两免”等所得税定期减免优惠政策;
          2.取消外资产品出口企业减半征税优惠政策;
          3.取消区域低税率优惠政策。 第五章  源泉扣缴
           
          第三十七条  对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
          第三条第三款:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
          第三十八条  对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
          第三十九条  依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴的或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该企业的应纳税款。
          第四十条  扣缴义务人每次代扣的税款,应当于代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 第六章   特别纳税调整
          一般反避税条款
          避税交易
          关联方业务往来
          预约定价
          资本弱化
          受控外国公司、避税地避税
          第三方举证责任
          核定程序
          加计利息等条款
          强化反避税手段,提高税法的威慑力
          第四十一条  企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。
          企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
          第四十二条  企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法,税务机关与企业协商、确认后,达成预约定价安排。
          第四十三条  企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。
          税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供相关资料。
          第四十四条  企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
          第四十五条  由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民企业的部分,应当计入该居民企业的当期收入。
          避税地、受控外国公司
          第四十六条  企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。
          资本弱化
          第四十七条  企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。
          一般反避税条款
          第四十八条  税务机关按照本章规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当应当补征税款,并按照国务院规定加收利息。
[此贴子已经被作者于2008-7-1 8:45:03编辑过]
 楼主| 发表于 2008-7-1 08:27:00 | 显示全部楼层

  第七章  征收管理
第四十九条  企业所得税的征收管理除本法规定外,依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
第五十条  除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点,但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。
在国际上,居民企业的判定标准有:
“登记注册地标准”
“实际管理控制地标准”
“总机构所在地标准”
世界上大多数国家都采用了多个标准相结合的办法。
我国的现实选择
第五十一条  非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得,以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第五十二条  除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税。
第五十三条  企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。
清算所得:
企业清算期间取得的所得,应当缴纳企业所得税。
企业作为投资人在被投资企业清算时分得的财产,该财产价值与其投资资产成本的差额,应当确认为企业的财产转让收益或损失。
第五十四条  企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当在月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务报告和其他有关资料。
第五十五条  企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
第五十六条  依照本法缴纳的企业所得税,以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款。
按照中国人民银行公布的人民币基准汇价 第八章  附    则
第五十七条  本法公布前已经批准成立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以在本法实施后五年内,逐步过渡到本法规定的税率;
享受定期减免税优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后继续享受到期满为止,但因未获利而尚未享受优惠的,优惠期限从本法施行年度起计算。
法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业,可以享受过渡性优惠,具体办法由国务院规定。
国家已确定的其他鼓励类企业,可以按照国务院规定享受减免税优惠。
1、新税法实施前设立且享受15%和24%低税率优惠的企业,在新税法实施后五年内过渡,适用税率每年分别递增2个和1个百分点。
2、新税法实施前设立且可以享受定期优惠的企业,不再区分获利年度和投产年度,一律从新税法实施之日起,按原税法规定的优惠标准和年限开始计算免税期,在新税法实施后最长不超过10年的期限内享受尚未期满或尚未享受的优惠。
3、享受定期优惠过渡措施的企业,不得再享受关于低税率5年过渡优惠办法。
4、对于可以享受低税率和定期过渡优惠办法的企业,可以选择新税法规定的税收优惠执行,但不得重复享受。
5、按税法公布或实施的时间为界,以前注册成立的企业为老企业,以后则为新企业。
6、西部大开发政策,可执行到期。
7、五个经济特区和浦东新区内新设的高新技术企业,自投产年度起实行“两免三减半”的定期优惠政策。
第五十八条  中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的,依照协定的规定办理。
第五十九条  国务院根据本法制定实施条例。
第六十条  本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。
 
[此贴子已经被作者于2008-7-1 8:41:05编辑过]
发表于 2008-7-1 13:17:00 | 显示全部楼层
[BR]单说个人所得税
[BR]总会有很多人想办法逃脱
[BR]企业也会有几套帐来应付
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