[分享]财务专业之税收法规---消费税

东子

[BR]附件5
抵扣税款台帐
（委托加工收回、进口从价定率征收的应税消费品）
 
[BR]应税消费品名称：              所属月份：   年     月                金额单位：元





日期

摘要

抵扣凭证号码

数量

已纳税额


--月

购进

领用

余额


1

2

3

4

5

6

7


日

期初库存

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 


 

本月购进合计

 

 

 

 

 


 

本月领用合计

 

 

 

 

 


 

期末库存

 

 

 

 

 
[BR]填表说明：
[BR]1．本台帐用于委托加工收回、进口的实行从价定率征收的应税消费品准予扣除已纳税款的核算。台帐按月登记。4月份启用台帐时，期初库存为零。
[BR]2．“期初库存”只填写第6、7栏，每月月初核算。上月期末库存数为本月期初库存数。
[BR]3．发生每笔委托加工收回、进口应税消费品业务时，填写1、2、3、4、7栏。
[BR]第1栏填写以上业务发生日期。
[BR]第2栏按照所发生的以上业务分别填写。例如：发生进口业务，填进口。
[BR]第3栏填写抵扣凭证的号码。
[BR]第4、7栏分别填写抵扣凭证注明的应税消费品数量、应税消费品已纳税款。
[BR]4．发生生产领用应税消费品业务时，应填写1、2、5栏，不填第7栏。
[BR]第1栏填写生产领用应税消费品的日期。
[BR]第2栏填写“生产领用”。
[BR]第5栏填写生产领用应税消费品的数量。
[BR]5．“本月购进合计”，填写第4、7栏。
[BR]第4栏填写本月委托加工收回、进口应税消费品数量合计。
[BR]第7栏填写本月委托加工收回、进口应税消费品的已纳税款合计。
[BR]6．“本月领用合计”，填写第5、7栏。
[BR]第5栏填写生产领用应税消费品数量合计。
[BR]第7栏=第5栏×加权平均单位税额。
[BR]加权平均单位税额=（期初库存税额+本月购进合计税额）÷（期初库存数量+本月购进合计数量）。
[BR]7．“期末库存”，填写台帐第6、7栏。
[BR]第6栏=期初库存数量+本月购进合计数量－本月领用合计数量。
[BR]第7栏=期初库存税额+本月购进合计税额－本月领用合计税额。
[BR]当月允许抵扣的已纳税款于每月月末核算，生产领用时不核算。
[BR]8．本表为A4纸竖排。
[BR]附件6
抵扣税款台帐
（从量定额征收应税消费品）
 
[BR]应税消费品名称：           所属月份：    年      月                金额单位：元





日期

摘要

抵扣凭证号码

数量

已纳税额


--月

购进

领用

余额

购进

领用

余额


1

2

3

4

5

6

7=4×单位税额

8=5×单位税额

9


日

期初库存

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

本月购进合计

 

 

 

 

 

 

 


 

本月领用合计

 

 

 

 

 

 

 


 

期末库存

 

 

 

 

 

 

 
[BR]填表说明：
[BR]1．本台帐用于从量定额征收应税消费品发生外购、委托加工收回和进口业务时准予扣除的已纳税款的核算。台帐按月登记。4月份启用台帐时，期初库存为零。
[BR]2．“期初库存”只填写第6、9栏，每月月初核算。上月期末库存为本月期初库存。
[BR]3．发生每笔外购、委托加工收回、进口应税消费品业务时，填写1、2、3、4、7栏。
[BR]第1栏填写以上业务发生日期。
[BR]第2栏按照所发生的以上业务分别填写。例如：发生外购业务，填外购。
[BR]第3栏填写抵扣凭证号码。
[BR]第4栏分别填写抵扣凭证注明的应税消费品数量。
[BR]4．发生生产领用应税消费品业务时，填写1、2、5、8栏数据。
[BR]第1栏填写生产领用应税消费品的日期。
[BR]第2栏填写“生产领用”。
[BR]第5栏填写生产领用应税消费品的数量。
[BR]5．“本月购进合计”，填写第4、7栏。
[BR]第4栏填写本月外购、委托加工收回、进口应税消费品数量的合计。
[BR]第7栏填写本月外购、委托加工收回、进口应税消费品的已纳税款合计。
[BR]6．“本月领用合计”，填写第5、8栏。
[BR]第5栏填写本月领用外购、委托加工收回、进口应税消费品数量的合计。
[BR]第8栏填写本月领用外购、委托加工收回、进口应税消费品已纳税款合计。
[BR]7．“期末库存”，填写第6、9栏。
[BR]第6栏=期初库存数量+本月购进合计数量－本月领用合计数量。
[BR]第9栏=期初库存税额+本月购进合计税额－本月领用合计税额。

东子

财政部、国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知
 
财税[2006]125号
[BR]各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
[BR]　　《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税字[2006]33号，以下简称《通知》）下发后，一些地区要求进一步明确部分应税消费品的征税范围、计税依据等问题。经研究，现将有关问题明确如下：
[BR]　　一、关于若干油品的征税范围
[BR]　　（一）重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油VGO和常压柴油AGO）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，根据《通知》石脑油征收范围的注释，属于石脑油征收范围。
[BR]　　（二）蜡油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，根据《通知》关于燃料油征收范围注释，属于燃料油征收范围。
[BR]　　（三）橡胶填充油、溶剂油原料，根据《通知》关于溶剂油征收范围的注释，属于溶剂油征收范围。
[BR]　　（四）以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征税范围。
[BR]　　二、关于改装改制车辆的界定
[BR]　　改装改制车辆是指经省级发展改革委审核批准，并报国家发展改革委备案、列入国家发展改革委《车辆生产企业及产品公告》的公告车辆类别代码（产品型号或车辆型号代码数字字段的第一位数）为5的专用汽车（特种汽车）。
[BR]　　三、关于实木复合地板的界定
[BR]　　实木复合地板是以木材为原料，通过一定的工艺将木材刨切加工成单板（刨切薄木）或旋切加工成单板，然后将多层单板经过胶压复合等工艺生产的实木地板。目前，实木复合地板主要为三层实木复合地板和多层实木复合地板。
[BR]　　四、关于对外购润滑油大包装改小包装、帖标等简单加工的征税
[BR]　　单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税。准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。
[BR]　　五、关于外购石脑油为原料在同一生产过程中既生产应税消费品又同时生产非应税消费品的，外购石脑油已缴纳的消费税税款抵扣额的计算
[BR]　　以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，在同一生产过程中既可以生产出乙烯或其他化工产品等非应税消费品同时又生产出裂解汽油等应税消费品的，外购或委托加工收回石脑油允许抵扣的已纳税款计算公式如下：
[BR]　　（一）外购石脑油。
[BR]　　当期准予扣除外购石脑油已纳税款＝当期准予扣除外购石脑油数量×收率×单位税额×30％
[BR]　　收率＝当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100％
[BR]　　（二）委托加工收回的石脑油。
[BR]　　当期准予扣除的委托加工成品油已纳税款＝当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款×收率
[BR]　　收率＝当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100％
[BR]　　以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品的生产企业，应按照上述计算公式分别计算2003年、2004年、2005年年平均收率，将计算出的年平均收率报主管税务机关备案。
[BR]　　六、关于当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分的处理
[BR]　　对当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税情形的，在目前消费税纳税申报表未增加上期留抵消费税填报栏目的情况下，采用按当期应纳消费税的数额申报抵扣，不足抵扣部分结转下一期申报抵扣的方式处理。
[BR]　　七、关于中轻型商用客车和征税范围
[BR]　　车身长度大于7米（含），并且座位在l0至23座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。
                                   财政部
                                   国家税务总局
                                   二○○六年八月三十日