财务专业之纳税检查指南

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　13、邮政部门取得手续费是否全部错按“服务业”税目进行中报纳税。
[BR]　　14、出租电报、电话。电路设备是否给按“服务业”税目进行申报纳税。
[BR]　　15、非电信部门直属的信自台，其向用户提供电话信息服务取得的收入，是否错按“邮电通信业”税目进行申报纳税（应按“服务业”税目）。

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二、企业所得税重点检查部分
[BR]　　l、有否将营业收入长期挂帐，不及时进行结转。
[BR]　　2、有否将滞纳金、罚款等收入留在帐外，不按规定结转。
[BR]　　3、有否将投资取得的收益留在帐外或直接作为职工福利列支，不按规定进行结转。
[BR]　　4、有否虚记或重记外购材料业务，导致虚增材料数量和成本。
[BR]　　5、有否违反财务会计制度规定，将不属于材料成本的费用、支出或损失挤入材料成本，虚增材料成本。
[BR]　　6、有否将材料成本部分费用提前挤入生产成本（如将采购保管费等直接列入“管理费用”或“辅助生产”等）。
[BR]　　7、有否不按规定的方法正确核算发出材料的数量和成本。
[BR]　　8、是否按规定的核算程序和方法对工程成本与期问费用进行归集和分配。

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9、有否重复列支税金。
[BR]　　10、有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。
[BR]　　11、工资费用、救济性捐赠、坏帐损失、业务接待费等有否按规定的范围和标准进行列支。
[BR]　　12、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。
[BR]　　13、有否将购建“固定资产”等资本性支出在税前扣除。
[BR]　　14、有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。
[BR]　　15、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。
[BR]　　16、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。
[BR]　　17、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。
[BR]18、灾害事故损失的赔偿有否从实际损失中扣除后才在税前列支。
[BR]19、有否在税前扣除与收入无关的支出。
　　

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第五部分 文化体育业、娱乐业和服务业
[BR]　　一、营业税重点检查部分
[BR]　　（一）文化体育业
[BR]　　1、有否将属于计税营业额的收入挂在往来帐科目，如：茶艺园保证金、铺位租赁管理费、绿化树木补偿费等不申报纳税。
[BR]　　2、门票收入与赠票有否全额申报纳税。
[BR]　　3、收取合作企业固定利润分成收入有否申报纳税。
[BR]4、以租赁方式为外单位提供文化活动、体育比赛场所取得的租赁收入是否按“服务业

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[BR]（二）旅店业
[BR]　　1、营业收入明细帐是否已将所有的经营收入完整登记入帐，要与营业收入日报表、收款凭证相核对。
[BR]　　2、将发票存根联与营业收入帐核对，有否将已开出发票，但未收到款的营业收入不纳入计税营业额，不申报纳税。如收取长包房租金、包车租金。
[BR]　　3、“营业收入”帐户贷方有否以红字冲减旅客住宿使用信用卡结算而支付给银行的信用卡手续费、介绍旅客住宿的费用。
[BR]　　4、旅店附设的娱乐场所如：歌厅、舞厅、卡拉加歌舞厅、音乐茶座。台球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，向顾客收取门票、台位费、点歌费、 酒、饮料和小食等收费，有否按“娱乐业”税目申报纳税。
[BR]　　5、旅店附设的收费停车场取得的收入有否申报纳税。

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（三）饮食业
[BR]　　1、将出纳收银的原始帐单（水单）与营业收入日报表和交款凭证相核对，有否瞒报营业收入。
[BR]　　2、有否出租房屋给外单位经营，取得租金收入未申报纳税。
[BR]　　3、有否取得与外单位联营的固定利润分成未申报纳税。
[BR]　　4、饭店附设的收费停车场取得的收入有否申报纳税。
[BR]　　5、饮食企业的“坐支”有否申报纳税。
[BR]6、饭店附设的娱乐场所如：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，向顾客收取门票、台位费、点歌费、烟酒、饮料和小食等收费，有否按“娱乐业”税目征收营业税。

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[BR]（五）货运代理
[BR]　　1、货运代理的营业额，有否减除属于企业自身的费用，如仓租。
[BR]　　2、代办运输收入有否按“代理业”税目申报纳税。

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（六）旅游业
[BR]　　l、审阅组团协议和接团协议，与“应收帐款”及“预收帐款”帐户的明细帐相核对，有否存在应结转而未结转的营业收入。
[BR]　　2、有否以不合法凭证列支为旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通费、门票等费用，并以此抵减计征营业税的营业收入额。
[BR]　　3、计税营业额有否减除属于旅行社自身的费用，如旅行袋、旅游宣传品等。
[BR]　　4、“管理费用”帐户借方有否用红字冲减为运输公司提供旅游车辆使用而收取的车辆使用费，少计营业税。

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（七）广告公司
[BR]　　1、代理广告业的营业额有否扣除以非广告业专用发票支付的广告发布费。
[BR]　　2、收取宣传制作费有否及时结转收入。

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（八）其他服务业
[BR]　　设计、咨询、监理服务收入有否按抵减转交外单位设计、咨询、监理服务支出后的差额申报纳税。
[BR]　　二、企业所得税重点检查部分
[BR]　　1、在“管理费用”帐户中除按规定列支工资外，有否列支经理人酬金。
[BR]2、在“管理费用”帐户中有否列支未经税务机关审批而擅自处理的财产报废损失；
[BR]3、在“管理费用”帐户有否未按规定列支业务招待费。