会计入门

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（9）延期承兑应收票据，索取酬金 企业在经济往来中，也采取签发商业汇票进行结算，有些人就在票据上大做文章。本已到期的应收票据，因付款方暂无力支付，该企业便提出以“好处费”为条件，将应收票据转入“应收账款”。如甲企业售给乙企业商品一批，价款50万元，经双方约定收到了乙企业承兑的不带息商业汇票，即作账务处理。商业汇票临到期时，乙企业派人与甲企业协商，要求待资金缓解时偿还应付货款，并许诺可给有关人员“劳务报酬”。甲企业有关人员则为谋取私利，答应对方要求。经商定，乙企业可在一年内付讫货款，条件是按该笔货款同期借款利息15％。向甲企业有关人员支付“好处费”。甲企业收到“好处费”后，将到期票据转作应收账款

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（10）占用备用金，谋取私利 其他应收项目主要指企业发生的非购销活动的应收债权。对于这类应收项目，主要在“其他应收款”账户中核算，如企业发生的各种赔款、支出保证金和备用金等。备用金主要是企业拔给有关职能部门或有关业务人员备作零星开支的款项。某些企业由于备用金领用和报销制度不健全，有关人员就混水摸鱼。多领备用金或长期占用备用金，将手中的备用金存人银行收取利息，或投资于股票等项目，获取投资收益。有的财务人员也利用职权，私领备用金向有关单位投资或挪作他用，捞取个人好处。

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（11）利用“其他应收款”账户从事违法违纪活动 “其他应收款”账户反映的业务较零星、复杂，也就容易为某些企业所利用。主要形式有：     ①为谋取暴利、逃避税务工商管理部门的监管，将超出企业经营范围的业务反映在“其他应收款”账户。     ②利用“其他应收款”账户私自存放大量现金现象。违反库存现金限额管理的规定。     ③利用“其他应收款”账户为其他单位或个人套取现金，在一定程度上为贪污盗窃、损公肥私大开方便之门。 一般情况下，其他应收款作为企业的债权，其占压期不能过长，但在实际丁作中，许多企业的“其他应收款”长期挂账，造成一种不真实的会计信息

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手法透析：银行存款    1、擅自提现。是指财务人虽在支票管理制度比较混乱，内控制度不健全的情况下，私自签发现金支票，不留存根不记账，将提取的现金据为已有。     2、出借账户。是财务人员或领导利用工作之便，因为私情将账户出借给他人的一种造假行为。     3、制造余额差额。财务人员将银行存款日记账余额故意算错，用转账支票套购商品或擅自提现等。有的在银行存款月末试算时乘机制造余额差额。这种方法一般的人非常难以觉察，除非在造假当年核查，否则很难发现。     4、出借转账支票。会计人员利用工作之便或领导授意，非法将转账支票借给他人进行营利性业务的结算，或将空白支票作抵押送行买卖交易。     5、涂改转账支票存根日期。商业企业按税法规定一般纳税人的进项税额须在款项付讫后才可抵扣。企业为了逃避税款，在款项不足付款或不愿付款的情况下，企业领导授意财务人员用以前年度或以前已作抵扣下账的付款存根或未用支票存根对日期进行改动作为抵扣付款凭证，这是企业为了套取税款的一种非法的舞弊行为。

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 6、修改银行存款账单日期。会计人员将以前年度已下账的进账单修改日期后作为报账年度的原始凭证下账。然后擅自提现进行贪污。这种作假方式主要是通过重复记账，套取现金。而账账、银行存款日记账和对账单余额总是保持一致，不易被人发现。     7、重支存款。会计人员利用实际支付款项时的银行结算凭证回执联和有关付款凭证即支票存根分别进行下账。化一为二，一笔业务做两笔账。利用账户余额平衡原理，将银行存款日记账上载的比银行存款对账单上记载的多余金额从账中提出，据为已有。     8、支票套物。会计人员利用职务之便签发转账支票套购物品，不保留存根不记账，将所购物品据为已有。     9、开立“黑户”截留存款。由于银行内部控制制度不健全，有些单位为了在经营过程中运作灵活，在正常使用的银行存款账户以外，以某种名义在银行开立别的账户用于收付非法款项或作为企业的小金库。

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 10、收款不入账，贪污或挪用。财务人员和业务人员常见的一种造假行为，如各种现金收入送存个人账户以“预付货款”名义将单位银行存款划到个人账户上，或“预收货款”不入账，擅自入个人账户，或虚拟业务将银行存款划入个人账户。业务活动中各种回扣不上交，存人私人账户以便贪污或挪用。     11、转账套现。企业领导或财务人员通过利用外单位的银行存款账户为其大套现金，表面上会计处理挂往来“借：应收账款；贷：银行存款”一收一付金额不变；然后外单位又以“借：银行存款；贷：现金”以虚避实的方法套取现金，交于企业领导或财务人员。     12、存款漏账。会计人员利用管理上的漏洞，伺机漏记银行存款，待以后有机会再从银行账上提现。这种情况多为银行代收款，银行存款后通知企业，会计隐匿收款凭证不记账。     13、套取利息。财务人员在制作会计凭证时，只记贷款利息支出，不作存款利息收入。出现了账簿与银行存款账户差额，银行存款超出账簿的金额，给财务人员造成了提现不下账的机会，既做到银行账户余额平衡，又达到了套取现金的目的。     14、有意签发空头支票。企业采购时，虽然银行存款所剩无几不够支付货款，但为了骗得物资以应急需，或有些单位财务制度不健全，银行内部控制不完善，单位支票流失，致使持支票之人利用空头支票招摇撞骗，以谋私利。

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15、银行多划款，企业作收入。由于银行或付款单位人员失误，将账款划错。收款企业对来路不明的款项也不主动退回，企业将这部分不属于自己的款项据为已有。     16、挪用账外资金，炒股票非法获利。企业建立“黑户”，设置账外账。有权决定“小金库”的人擅自挪用资金，进行账外谋利活动。     17、多头设户，拖欠银行本息。企业越做越大，贷款越来越多，外债越积越高。业主将资金转移，销货回收率低，收回的款项不足以支付贷款利息。     18、公款私办信用卡，损害国家利益。有些单位领导和财务人员利用职务之便，图谋方便或炫耀自己，利用公款办理私用信用卡。之后，虽然补足挪用的公款，但损害了国家利益。     19、擅自出借资金，利息收入不入账。企业资金运作较好，比较宽裕，当权者将银行存款擅自借给别人，收到利息收入，私设小金库用于不正当支出。     20、为其他单位或个人提供银行账户，收取好处费。

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  关税是主权国家根据其政治、经济需要，由设置在边境、沿海口岸或境内的水、陆、空国际交往通道的海关机关依据国家规定，对进出国境（或关境）的货物和物品征收的一种税。   （一）进口货物关税的检查    1.检查完税价格的正确性和真实性根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，进口货物以海关审定成交价格为基础的到岸价格为完税价格，到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务等费用。以在境内制造、使用、出版或发行为目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权及专有技术、计算机软件和资料等费用也包括在内。《进出口关税条例》同时还规定对一些特殊商品分别按下列不同情况确定其完税价格。

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（1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同、类似货物在进境时的到岸价格之间 的差额，作为完税价格。   （2）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，以海关审定的修理费和材料费作为完税价格。   （3）租借、租赁的进口货物，以租借和租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物的租金为完税价格。

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4）暂准进口货物。准予暂时进口的施工机械、工程机械、工程车辆、供安装使用的仪器和工具、电视或电影摄制机械以及盛装货物的容器等，如入境超过半年仍留在国内使用 的，自第七个月起，按月征收进口关税。   （5）留购货物。对于国内单位留购的进口货样，展览品和广告陈列品，以留购价格作为完税价格，但是，留购货样，展览品和广告陈列品，除按留购价格付款外，又直接或间接给卖方一定利益的，海关可以另行确定上述货物的完税价格。   （6）转让出售的减免税货物。按照特定减免税办法批准予以减免税进口的机器设备、仪器仪表、运输工具等，因转让或出售而需要征税时，其完税价格按货物的新旧程度折算。