财务专业之税收征管

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第二十六条  代扣代缴（扣缴义务人端）系统的要求是：
[BR]   （一）为扣缴义务人提供方便快捷的报税工具。
[BR]   （二）可以从扣缴义务人现有的财务等软件中导入相关信息。
[BR]   （三）自动计算税款，自动生成各种报表。
[BR]   （四）支持多元化的申报方式。
[BR]   （五）方便扣缴义务人统计、查询、打印。
[BR]   （六）提供《代扣代收税款凭证》打印功能。
[BR]   （七）便于税务机关接受扣缴义务人的明细扣缴申报，准确全面掌握有关基础数据资料。
[BR]    第二十七条  基础信息管理系统（税务端）的要求是：
[BR]   （一）建立个人收入纳税一户式档案，用于汇集扣缴义务人、纳税人的基础信息、收入及纳税信息资料。
[BR]   （二）传递个人两处以上取得的收入及纳税信息给征管环节。
[BR]   （三）从一户式档案中筛选高收入个人、高收入行业、重点纳税人、重点扣缴义务人，并实施重点管理。
[BR]   （四）通过对纳税人收入、纳税相关信息进行汇总比对，判定纳税人申报情况的真实性。
[BR]   （五）通过设定各类统计指标、口径和运用统计结果，为加强个人所得税管理和完善政策提供决策支持。
[BR]   （六）建立与各部门的数据应用接口，为其他税费征收提供信息。
[BR]   （七）按规定打印《中华人民共和国个人所得税完税证明》，为纳税人提供完税依据。

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 第二十八条  省级税务机关应做好现有个人所得税征管软件的整合工作。省级及以下各级税务机关原则上不应再自行开发个人所得税征管软件。
第七章  加强高收入者的重点管理
[BR]    第二十九条  税务机关应将下列人员纳入重点纳税人范围：金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、铁道、房地产、学校、医院、城市供水供气、出版社、公路管理、外商投资企业和外国企业、高新技术企业、中介机构、体育俱乐部等高收入行业人员；民营经济投资者、影视明星、歌星、体育明星、模特等高收入个人；临时来华演出人员。

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 第三十条  各级税务机关应从下列人员中，选择一定数量的个人作为重点纳税人，实施重点管理：
[BR]   （一）收入较高者。
[BR]   （二）知名度较高者。
[BR]   （三）收入来源渠道较多者。
[BR]   （四）收入项目较多者。
[BR]   （五）无固定单位的自由职业者。
[BR]   （六）对税收征管影响较大者。
[BR]    第三十一条  各级税务机关对重点纳税人应实行滚动动态管理办法，每年都应根据本地实际情况，适时增补重点纳税人，不断扩大重点纳税人管理范围，直至实现全员全额管理。
[BR]    第三十二条  税务机关应对重点纳税人按人建立专门档案，实行重点管理，随时跟踪其收入和纳税变化情况。
[BR]    第三十三条  各级税务机关应充分利用建档管理掌握的重点纳税人信息，定期对重点纳税人的收入、纳税情况进行比对、评估分析，从中发现异常问题，及时采取措施堵塞管理漏洞。

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第三十四条  省级（含计划单列市）税务机关应于每年7月底以前和次年1月底以前，分别将所确定的重点纳税人的半年和全年的基本情况及收入、纳税等情况，用Excel表格的形式填写《个人所得税重点纳税人收入和纳税情况汇总表》报送国家税务总局（所得税管理司）。
[BR]    第三十五条  各级税务机关应强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管。
[BR]   （一）积极推行个体工商户、个人独资企业和合伙企业建账工作，规范财务管理，健全财务制度；有条件的地区应使用税控装置加强对纳税人的管理和监控。
[BR]   （二）健全和完善核定征收工作，对账证不全、无法实行查账征收的纳税人，按规定实行核定征收，并根据纳税人经营情况及时进行定额调整。
[BR]   （三）加强税务系统的协作配合，实现信息共享，建立健全个人所得税情报交流和异地协查制度，互通信息，解决同一个投资者在两处或两处以上投资和取得收入合并缴纳个人所得税的监控难题。
[BR]   （四）加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。
[BR]   （五）要严格对个人投资的企业和个体工商户税前扣除的管理，定期进行检查。对个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付的与生产经营无关的消费性、财产性支出，严格按照规定征税。
[BR]   （六）加强对从事演出、广告、讲课、医疗等人员的劳务报酬所得的征收管理，全面推行预扣预缴办法，从源泉上加强征管。

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第三十六条  税务机关要加强对重点纳税人、独立纳税人的专项检查，严厉打击涉税违法犯罪行为。各地每年应当通过有关媒体公开曝光2至3起个人所得税违法犯罪案件。
[BR]    第三十七条  税务机关要重视和加强重点纳税人、独立纳税人的个人所得税日常检查，及时发现征管漏洞和薄弱环节，制定和完善征管制度、办法。日常检查由省级以下税务机关的征管和税政部门共同组织实施。
[BR]实施日常检查应当制定计划，并按规定程序进行，防止多次、重复检查，防止影响纳税人的生产经营。

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第八章 加强税源的源泉管理
[BR]    第三十八条   税务机关应严格税务登记管理制度，认真开展漏征漏管户的清理工作，摸清底数。
[BR]    第三十九条  税务机关应按照有关要求建立和健全纳税人、扣缴义务人的档案，切实加强个人所得税税源管理。 
[BR]    第四十条  税务机关应继续做好代扣代缴工作，提高扣缴质量和水平：
[BR]   （一）要继续贯彻落实已有的个人所得税代扣代缴工作制度和办法，并在实践中不断完善提高。
[BR]   （二）要对本地区所有行政、企事业单位、社会团体等扣缴义务人进行清理和摸底，在此基础上按照纳税档案管理的指标建立扣缴义务人台账或基本账户，对其实行跟踪管理。
[BR]   （三）配合全员全额管理，推行扣缴义务人支付个人收入明细申报制度。
[BR]   （四）对下列行业应实行重点税源管理：金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、铁道、房地产、学校、医院、城市供水供气、出版社、公路管理、外商投资企业、高新技术企业、中介机构、体育俱乐部等高收入行业；连续3年（含3年）为零申报的代扣代缴单位（以下简称长期零申报单位）。
[BR]   （五）对重点税源管理的行业、单位和长期零申报单位，应将其列为每年开展专项检查的重点对象，或对其纳税申报材料进行重点审核。

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第四十一条  各级税务机关应充分利用与各部门配合的协作制度，从公安、工商、银行、文化、体育、房管、劳动、外汇管理等社会公共部门获取税源信息。
[BR]    第四十二条  各级税务机关应利用从有关部门获取的信息，加强税源管理、进行纳税评估。税务机关应定期分析税源变化情况，对变动较大等异常情况，应及时分析原因，采取相应管理措施。
[BR]    第四十三条  各级税务机关在加强查帐征收工作的基础上，对符合征管法第三十五条规定情形的，采取定期定额征收和核定应税所得率征收，以及其它合理的办法核定征收个人所得税。
[BR]    对共管个体工商户的应纳税经营额由国家税务局负责核定。
[BR]    第四十四条  主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的3%。

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第九章  加强全员全额管理
[BR]    第四十五条  全员全额管理是指，凡取得应税收入的个人，无论收入额是否达到个人所得税的纳税标准，均应就其取得的全部收入，通过代扣代缴和个人申报，全部纳入税务机关管理。
[BR]    第四十六条  各级税务机关应本着先扣缴义务人后纳税人，先重点行业、企业和纳税人后一般行业、企业和纳税人，先进“笼子”后规范的原则，积极稳妥地推进全员全额管理工作。
[BR]    第四十七条  各级税务机关要按照规定和要求，尽快建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度，为实施全员全额管理打下基础。
[BR]    第四十八条  各级税务机关应积极创造条件，并根据金税工程三期的总体规划和有关要求，依托信息化手段，逐步实现全员全额申报管理，并在此基础上，为每个纳税人开具完税凭证（证明）。
[BR]    第四十九条  税务机关应充分利用全员全额管理掌握的纳税人信息、扣缴义务人信息、税源监控信息、有关部门、媒体提供的信息、税收管理人员实地采集的信息等，依据国家有关法律和政策法规的规定，对自行申报纳税人纳税申报情况和扣缴义务人扣缴税情况的真实性、准确性进行分析、判断，开展个人所得税纳税评估，提高全员全额管理的质量。 

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第五十条  税务机关应加强个人独资和合伙企业投资者、个体工商户、独立劳务者等无扣缴义务人的独立纳税人的基础信息和税源管理工作。
[BR]    第五十一条  个人所得税纳税评估应按“人机结合”的方式进行，其基本原理和流程是：根据当地居民收入水平及其变动、行业收入水平及其变动等影响个人所得税的相关因素，建立纳税评估分析系统；根据税收收入增减额、增减率或行业平均指标模型确定出纳税评估的重点对象；对纳税评估对象进行具体评估分析，查找锁定引起该扣缴义务人或者纳税人个人所得税变化的具体因素；据此与评估对象进行约谈，要求其说明情况并纠正错误，或者交由稽查部门实施稽查，并进行后续的重点管理。
[BR]    第五十二条  税务机关应按以下范围和来源采集纳税评估的信息： 
[BR]   （一）信息采集的范围
[BR]    1、当地职工年平均工资、月均工资水平。
[BR]    2、当地分行业职工年平均工资、月均工资水平。
[BR]    3、当地分行业资金利润率。
[BR]    4、企业财务报表相关数据。
[BR]    5、股份制企业分配股息、红利情况。
[BR]    6、其他有关数据。
[BR]   （二）信息采集的来源
[BR]    1、税务登记的有关信息。
[BR]    2、纳税申报的有关信息。
[BR]    3、会计报表有关信息。
[BR]    4、税控收款装置的有关信息。
[BR]    5、中介机构出具的审计报告、评估报告的信息。
[BR]    6、相关部门、媒体提供的信息。
[BR]    7、税收管理人员到纳税户了解采集的信息。
[BR]    8、其他途径采集的纳税人和扣缴义务人与个人所得税征管有关的信息。

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 第五十三条  税务机关应设置纳税评估分析指标、财务分析指标、业户不良记录评析指标，通过分析确定某一期间个人所得税的总体税源发生增减变化的主要行业、主要企业、主要群体，确定纳税评估重点对象。个人所得税纳税评估的程序、指标、方法等按照总局《纳税评估管理办法》（试行）及相关规定执行。
[BR]    第五十四条  个人所得税纳税评估主要从以下项目进行：
[BR]   （一）工资、薪金所得，应重点分析工资总额增减率与该项目税款增减率对比情况，人均工资增减率与人均该项目税款增减率对比情况，税款增减率与企业利润增减率对比分析，同行业、同职务人员的收入和纳税情况对比分析。
[BR]   （二）利息、股息、红利所得，应重点分析当年该项目税款与上年同期对比情况，该项目税款增减率与企业利润增减率对比情况，企业转增个人股本情况，企业税后利润分配情况。
[BR]   （三）个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业和合伙企业），应重点分析当年与上年该项目税款对比情况，该项目税款增减率与企业利润增减率对比情况；税前扣除项目是否符合现行政策规定；是否连续多个月零申报；同地区、同行业个体工商户生产、经营所得的税负对比情况。
[BR]   （四）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应重点分析当年与上年该项目税款对比情况，该项目税款增减率与企业利润增减率对比情况，其行业利润率、上缴税款占利润总额的比重等情况；是否连续多个月零申报；同地区、同行业对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税负对比情况。
[BR]   （五）劳务报酬所得，应重点分析纳税人取得的所得与过去对比情况，支付劳务费的合同、协议、项目情况，单位白条列支劳务报酬情况。
[BR]   （六）其他各项所得，应结合个人所得税征管实际，选择有针对性的评估指标进行评估分析。